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????????隨著2014年年終的來(lái)臨，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也即將進(jìn)行。針對(duì)2014年企業(yè)所得稅的新規(guī)定，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校在南京天盛大酒店舉辦了為期兩天的關(guān)于“最新所得稅匯繳特殊疑難問(wèn)題解析與納稅申報(bào)表填報(bào)技巧”的培訓(xùn)。我司財(cái)務(wù)人員有幸聽(tīng)取了稅務(wù)專家許明信老師的精彩講課。其中，將與我司相關(guān)的企業(yè)所得稅新規(guī)及注意事項(xiàng)列舉如下：

????????一、國(guó)稅總局公告2014年第39號(hào)文，納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對(duì)外開(kāi)具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票：
????????1、納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

????????2、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

????????二、納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開(kāi)具的。

????????受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。

????????財(cái)稅【2014】75號(hào)文，關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

????????三、稅前扣除與票據(jù)自查。
????????1合法票據(jù)的種類與入賬時(shí)效
????????a財(cái)政收據(jù)（非稅收入收據(jù)、捐贈(zèng)收據(jù)、財(cái)政監(jiān)制；不含資金往來(lái)結(jié)算收據(jù)）
????????b稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票，營(yíng)改增后，銷售貨物并提供運(yùn)輸勞務(wù)，由混合銷售變?yōu)榛旌辖?jīng)營(yíng)，分別核算，分別適用稅率，分別開(kāi)具發(fā)票；不能分別核算，從高適用稅率。
????????c自制原始憑證

????????d合同+收據(jù)+判決書(shū)/調(diào)解書(shū)/公證書(shū)

????????2財(cái)務(wù)人員如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票的審核要點(diǎn)
????????a票據(jù)種類是否合規(guī)
????????b票據(jù)來(lái)源是否合法
????????c發(fā)票有效期，所屬年份
????????d票據(jù)與經(jīng)濟(jì)合同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符
????????e票據(jù)形式是否合規(guī)（抬頭、印章）
????????f付款方向與支付方式

????????g真?zhèn)螜z查 稅總發(fā)【2014】22號(hào)：加大對(duì)納稅人虛開(kāi)發(fā)票、非法取得發(fā)票等違法行為的查處力度，重點(diǎn)核查開(kāi)具金額較大的發(fā)票，對(duì)列支項(xiàng)目為“會(huì)議費(fèi)”、“餐費(fèi)”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費(fèi)的發(fā)票，要逐筆比對(duì)、逐票核查其真實(shí)性。要通過(guò)將資金、貨物的流向與發(fā)票信息進(jìn)行審核分析，確定其業(yè)務(wù)發(fā)生是否真實(shí)，是否存在虛開(kāi)發(fā)票、非法取得發(fā)票、利用不符合稅法規(guī)定的憑證列支成本費(fèi)用等違法行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要一查到底，并依法予以嚴(yán)厲處罰。

????????四、股息紅利分配的涉稅處理，國(guó)稅發(fā)【2014】54號(hào)：加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理，對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行以外的其他資本公積轉(zhuǎn)增資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策計(jì)征個(gè)人所得稅。

????????五、企業(yè)日常核算與年終結(jié)賬的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其中，許老師列舉了稅務(wù)稽查中重點(diǎn)關(guān)注的科目“其他應(yīng)付款”，該科目在實(shí)務(wù)中常用來(lái)核算企業(yè)向老板借款、企業(yè)向職工或其他個(gè)人借款、向非金融企業(yè)借款。企業(yè)財(cái)務(wù)人員也常用此科目來(lái)接受虛開(kāi)發(fā)票、隱匿收入、推遲收入實(shí)現(xiàn)，規(guī)避價(jià)外費(fèi)用的庇護(hù)所，這也是稅務(wù)稽查關(guān)注的重點(diǎn)之一。

????????許老師培訓(xùn)特點(diǎn)深入淺出，氣氛活躍，視角獨(dú)特，內(nèi)容飽滿縝密，透徹講解理論，讓我司參與培訓(xùn)的人員受益匪淺，這不僅有利于即將來(lái)臨的所得稅匯算清繳的申報(bào)，而且對(duì)于變化的稅務(wù)新規(guī)有一定程度的了解。學(xué)習(xí)如何合理避稅，平衡避稅和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系，提升自我的同時(shí)，也能更好的為公司服務(wù)。

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?? ? 財(cái)務(wù)部 ?